Deklarację podatkową PIT-39 wysyłają podatnicy, którzy w roku fiskalnym otrzymali dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych (kupionych, otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku itd.) lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. opodatkowanych na regułach określonych art. 30e updof tj. z zastosowaniem stawki 19%.
W formularzu podatkowym PIT-39 podatnicy mają obowiązek wpisać:
- dochody osiągnięte w roku 2011 z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych (przyjętych jako darowizna, kupionych, przyjętych w spadku itd.) lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania zwolnienie od podatku podane w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
- dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof
W druku PIT-39 nie ujmie się nieruchomości i praw majątkowych gdy sprzedaż ta przeprowadzana jest w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. W takim przypadku przychód ze sprzedaży traktuje się jako dochód z tej działalności gospodarczej.
Podsumowując, deklaracja PIT 39 w roku 2011 dotyczy dochodów uzyskiwanych ze praw majątkowych lub zbycia nieruchomości, wybudowanych lub nabytych (kupionych, otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku itd.) prywatnie w latach 2009-2011.
Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majatkowych nabytych (otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku, kupionych itd.) lub zbudowanych wcześniej, czyli przed 2009.01.01, podaje się w deklaracjach PIT-36L lub PIT 28 lub PIT 36 lub PIT 38 (w zależności od tego, który druk faktycznie podatnik składa).
Ważne!
Prywatnego zbycia praw majatkowych lub nieruchomości, nabytych (kupionych, otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna itd.) lub zbudowanych przed rokiem 2007 nie musimy deklarować w żadnej deklaracji. Dochód z takiego zbycia nie jest opodatkowany.
W przypadku majątku objętego małżeńską wspólnością majątkową, wysłać należy dwie odrębnie deklaracje podatkowe – każdy z współmałżonków wypełnia po jednym formularzu PIT 39.
Możemy skorzystać z ulgi, o którym mówi art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi on, że wolne od podatku dochodowego są dochody ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości, do kwoty, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli licząc od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku fiskalnego, w którym nastąpiła sprzedaż, przychód otrzymany ze zbycia tego prawa majątkowego lub tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele bieże się pod uwagę do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Tak więc, zwolnienie od podatku polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu która proporcjonalnie odpowiada udziałowi wydatkowanych kosztów na własne cele mieszkaniowe podatnika w osiągniętym przychodzie z odpłatnego zbycia.
Zysku ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z przychodami z innych źródeł dochodu.
Zbycie praw majątkowych i nieruchomości podlega opodatkowaniu ryczałtem w wartości 19% od zysku. Podstawą do obliczenia podatku jest zysk, czyli przychód po odjęciu kosztów uzyskania. Zatem żeby dało się ustalić kwoty wpisywane do PIT-39 konieczne jest, by osobno policzyć przychód i wartość kosztów uzyskania owego przychodu.
Przychodem z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości jest ich cena podana w umowie, zmniejszona o wartość kosztów sprzedaży. Tak więc owe koszty odpłatnego zbycia nie są kosztem uzyskania przychodu, natomiast zmniejszają kwotę przychodu.
Wyznaczenie ceny sprzedaży niższej od ceny rynkowej musi mieć umotywowanie. Jeśli cena znacznie odbiega od wartości rynkowej, przychód ów określa urząd podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości ceny rynkowej. Gdy cena odbiega od wartości rynkowej ze względu na specyficzne przyczyny (np. obciążenia hipoteczne, stan nieruchomości), muszą one być podane w umowie, względnie wskazane organowi skarbowemu.
Koszty sprzedaży są to udokumentowane koszty zakupu lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane koszty, jakie powiększyły wartość praw majątkowych i nieruchomości, wydatkowane w czasie posiadania praw majątkowych i nieruchomości.
Jako koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości nabytych w drodze darowizny, poprzez spadek lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które powiększyły wartość praw majątkowych i nieruchomości, poczynione w trakcie ich posiadania oraz wartość opłaconego podatku od spadków i darowizn w części, w jakiej wartość sprzedawanej nieruchomości i praw majątkowych przyjęta do opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków odpowiada ogólnej wartości praw majątkowych i nieruchomości zastosowanej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.